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律師實(shí)務(wù)

小規(guī)模納稅人部分開具專用發(fā)票，能否免征增值稅

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。...

房地產(chǎn)公司增值稅預(yù)繳率高于實(shí)際稅負(fù)率如何申請退稅

　房地產(chǎn)營改增之初，國家為了平衡財(cái)政入庫，在財(cái)稅[2016]36號(hào)文中規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不不動(dòng)產(chǎn)，在一般征收的情況下，需要按照預(yù)收款3%預(yù)繳增值稅。但是，隨著現(xiàn)在國家不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的情況下，很多房地產(chǎn)開發(fā)公司的利潤率已經(jīng)大大縮減，很多房地產(chǎn)公司出現(xiàn)了按照預(yù)收款3%預(yù)繳的增值稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正常銷售房屋按照銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該繳納的增值稅，甚至有些開發(fā)項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額已經(jīng)和進(jìn)項(xiàng)稅額倒掛，正常不僅不需要繳納增值稅，還出現(xiàn)了留抵進(jìn)項(xiàng)稅的問題。...

破產(chǎn)重整中債務(wù)豁免“收益”涉稅法律分析與籌劃

一般認(rèn)為，破產(chǎn)重整是指專門針對(duì)可能或已經(jīng)具備破產(chǎn)原因但又有維持價(jià)值和再生希望的企業(yè)，經(jīng)由各方利害關(guān)系人的申請，在法院的主持和利害關(guān)系人的參與下，進(jìn)行業(yè)務(wù)上的重組和債務(wù)調(diào)整，以幫助債務(wù)人擺脫財(cái)務(wù)困境、恢復(fù)營業(yè)能力。破產(chǎn)重整關(guān)系到債務(wù)人、債權(quán)人以及投資者的利益，重整過程中稅負(fù)的高低將直接影響重整方案的順利實(shí)施，本文就破產(chǎn)重整中由債務(wù)豁免產(chǎn)生的“收益”進(jìn)行分析，并對(duì)可能產(chǎn)生的巨額稅負(fù)給出應(yīng)對(duì)的措施。...

企業(yè)破產(chǎn)清算中應(yīng)關(guān)注的稅收問題

企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理，首先，稅收債權(quán)的申報(bào)。破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)期內(nèi)向法院進(jìn)行申報(bào)。首先，稅收債權(quán)的申報(bào)。破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)期內(nèi)向法院進(jìn)行申報(bào)。其次，稅收債權(quán)的清償順序。第三，滯納金和罰款的申報(bào)及清償問題。第四：破產(chǎn)對(duì)稅收保全措施的限制。...

破產(chǎn)債權(quán)：增值稅留抵是否可抵其他稅種欠稅，滯納金是否屬于優(yōu)先債權(quán)

對(duì)于增值稅留抵稅額是否屬于企業(yè)的債權(quán)，當(dāng)前的稅收政策并無支持，即企業(yè)關(guān)門之時(shí)，該留抵也不會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，但本案中，認(rèn)為可以抵減稅收債權(quán)中的其他稅種的欠稅本金，也算是一種突破。當(dāng)下，增值稅留抵實(shí)施的退稅減稅降費(fèi)政策，似乎也在說明了此屬企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)。不過如果這樣，恐怕我們的財(cái)政壓力也難以接受。另外對(duì)于滯納金屬于普通債權(quán)的定性判決，一個(gè)搬出來國家稅務(wù)總局批復(fù)，一個(gè)搬出來最高院批復(fù)，當(dāng)然，從審判層面看，結(jié)果大家也發(fā)現(xiàn)了。...

破產(chǎn)重整債務(wù)豁免涉稅問題芻議

2015年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)推進(jìn)供給側(cè)改革后，一大批具有營運(yùn)價(jià)值的困境企業(yè)通過法治化、市場化的破產(chǎn)重整實(shí)現(xiàn)涅槃重生，在優(yōu)化資源配置的同時(shí)，讓企業(yè)重新煥發(fā)了活力。重慶鋼鐵、海鑫鋼鐵等傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，就是這一輪結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)的行業(yè)代表性企業(yè)。但是，在破產(chǎn)重整實(shí)務(wù)中，對(duì)于債務(wù)豁免產(chǎn)生的巨額債務(wù)重組所得涉及的納稅問題，缺乏明確的稅收優(yōu)惠政策和相應(yīng)的制度規(guī)則。沉重的稅收負(fù)擔(dān)，讓重整投資人望而卻步，很多案件因此陷入僵局，使破產(chǎn)重整的制度安排，無法取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)和法律效果。因此，在頂層設(shè)計(jì)上，需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，將...

破產(chǎn)清算過程中企業(yè)如何納稅

在企業(yè)生命周期中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體下行或某一行業(yè)遭遇結(jié)構(gòu)性調(diào)整以及企業(yè)因自身原因經(jīng)營不善時(shí)，不可避免的出現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)清算的情況。隨著我國中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日趨具有活力，每天都有大量的新設(shè)企業(yè)參與其中，也必然會(huì)淘汰部分不具有市場競爭力的企業(yè)，這其中就包括通過破產(chǎn)清算程序退出市場的企業(yè)，也就隨之產(chǎn)生了企業(yè)在破產(chǎn)清算過程中如何繼續(xù)履行納稅義務(wù)的問題。我國稅收法律規(guī)范主要針對(duì)企業(yè)在符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)條件下的稅款征繳進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的破產(chǎn)人稅款征繳鮮有相應(yīng)的專門規(guī)范。本文試以破產(chǎn)之日前、后為區(qū)別，...

企業(yè)所得稅銷售收入確認(rèn)的會(huì)稅異同

1.收入概念會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對(duì)于銷售商品收入而言，主要是指企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的商品和商品流通企業(yè)購進(jìn)商品再銷售取得的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的商品等…...

影視業(yè)扣繳個(gè)人所得稅稽查案例

我國影視產(chǎn)業(yè)活力勃發(fā)，呈現(xiàn)突飛猛進(jìn)的態(tài)勢，成為地方稅收增長新亮點(diǎn)。影視產(chǎn)業(yè)屬于智力密集型產(chǎn)業(yè)，其成本支出大多體現(xiàn)在人力資源及無形資產(chǎn)上，尤其對(duì)演員、導(dǎo)演、編劇、攝影、配音和創(chuàng)意人員等專業(yè)人才的勞務(wù)報(bào)酬投入很大。作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，一些影視企業(yè)對(duì)扣繳責(zé)…...

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需留存?zhèn)洳橘Y料

2015年11月12日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局2015第76號(hào)公告簡稱優(yōu)惠辦理辦法），優(yōu)惠辦理辦法簡化了企業(yè)所得稅優(yōu)惠得辦稅流程，對(duì)規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)的事中事后管理起到了促進(jìn)作用。同時(shí)優(yōu)惠辦理辦法第三…...