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出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)有很多，其中最大的風(fēng)險(xiǎn)是出口騙稅。而隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜化，出口騙稅的新型手法也層出不窮，從最普遍的借貨出口，買票騙稅，到高報(bào)價(jià)格，多報(bào)數(shù)量，以次充好，再到循環(huán)出口或出口傾倒等等，各類手法交叉重疊，也更為隱蔽、更具欺騙性。

有一些企業(yè)在不了解風(fēng)險(xiǎn)的情況下蒙受損失，甚至帶來災(zāi)難性后果。因此，筆者選取了近年來涉案金額大，影響范圍廣，后果極為嚴(yán)重的出口騙稅現(xiàn)實(shí)案例，希望能對(duì)相關(guān)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人帶來警示作用。

一、浙商非法吸存八千余萬騙取出口退稅

2007年10月至2012年4月， 曾被媒體譽(yù)為“中國制造的非洲拓荒者”的浙江省諸暨市知名企業(yè)家、浙商代表人物何先永名下公司達(dá)亨制衣、達(dá)亨輕紡在沒有真實(shí)貨物在深圳港口出口的情況下， 由第三方報(bào)關(guān)公司通過員工配單、制單方式，將其他不具有退稅資格企業(yè)委托報(bào)關(guān)的出口貨物以虛假出口報(bào)關(guān)。達(dá)亨制衣、達(dá)亨輕紡?fù)ㄟ^上述虛假報(bào)關(guān)方式向國稅部 門申報(bào)在深圳海關(guān)的出口額為3.89億美元。

并經(jīng)人介紹高價(jià)非法購買3.4億美元用于出口外匯核銷，假裝成境外匯入的貨款。此外，為應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，公司通過被告人陳某某等人虛開增值稅專用發(fā)票以形成購入原材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

何先永等人共騙取出口退稅1.67億元，2015年8月浙江省高級(jí)人民法院終審判處何先永無期徒刑,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

二、衢州金額巨大騙取出口退稅案

在對(duì)麗新帽廠進(jìn)行檢查時(shí)，“佛山市三水達(dá)興隆織造廠，30萬元，稅點(diǎn)6%，2.4萬元”等等相類似的字條，不斷在檢查人員面前顯現(xiàn)。檢查人員懷疑“稅點(diǎn)”應(yīng)該就是支付開票方或介紹人的開票手續(xù)費(fèi)，其差額應(yīng)該通過銀行或現(xiàn)金回流到受票方賬戶或其關(guān)聯(lián)人私人賬戶。

通 過調(diào)查，崔蘭為達(dá)到騙取國家出口退稅之目的，找到麗新帽廠的負(fù)責(zé)人毛酈幸與其合作，利用從廣州市各個(gè)體工商戶或個(gè)人手中 自行采購的不具備退稅條件的未納稅服裝，假借麗新帽廠生產(chǎn)加工的名義，大肆虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行套票作業(yè)，借用藍(lán)鷹公司或賽福公司出口退稅平臺(tái)，向衢州 市國稅局騙取出口退稅。

2009年至2011年期間，麗新帽廠虛開增值稅專用發(fā)票金額8186余萬元，將未納稅的410余萬件服裝虛構(gòu)成已稅服裝向衢州市國稅局申報(bào)出口退稅，共騙取出口退稅1309萬元。

最終，崔蘭犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金1250萬元；被告人毛酈幸犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑五年，并處罰金35萬元；被告單位麗新帽廠犯騙取出口退稅罪，判處罰金50萬元；扣押在案的1054萬元作為退稅款予以追繳，上繳國庫。

三、河北一省人大代表騙4.5億退稅

興弘嘉公司于2010年9月在河北省故城縣成立，注冊(cè)資金5000萬元，主營(yíng)紡織服裝制造、加工、銷售及出口業(yè)務(wù)，法定代表人董某巖，后調(diào)整為郭某。實(shí)際控制人郭某勇，系河北省人大代表。

興弘嘉公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)故城縣弘興布業(yè)有限公司讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票34699份，金額33.07億元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.6億元；涉嫌對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票1105份，金額5.31億元，稅額0.9億元；假報(bào)出口4.5億美元，涉嫌騙取出口退稅4.5億元。

截至目前，共抓捕犯罪嫌疑人90人，批捕27人。該案事實(shí)已基本查清，將盡快向檢察機(jī)關(guān)移送。

四、南紡股份出口騙稅上千萬元

在2010年-2011年期間，南紡股份的出口貨物單證中，經(jīng)核實(shí)有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款10337407.24元。

南紡股份的上述行為定性為備案單證違法。南京市國家稅務(wù)局稽查局對(duì)南紡股份已取得的退稅10337407.24元予以追回。

五、騙取5469萬元出口退稅款大案

從1999年至2003年9月，福勝公司出口勞保手套共計(jì)6113萬雙，實(shí)際成交金額為2473萬美元.而蘇立勝通過外貿(mào)公司和生產(chǎn)企業(yè)出口的海關(guān)報(bào)關(guān)單上卻顯示，這些勞保手套的出口報(bào)關(guān)金額為6402萬美元，比實(shí)際成交金額高出3929萬美元。這意味著，蘇立勝從虛報(bào)的出口金額中，騙取了巨額出口退稅。

他指使生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票，高報(bào)貨物出口價(jià)格，4年共騙取出口退稅5469萬元。最終因虛開增值稅專用發(fā)票罪和騙取出口退稅罪被判處無期徒刑。

六、高報(bào)價(jià)格出口騙取國家出口退稅

2009年8月-2012年2月，犯罪嫌疑人顧峰等人以其控制的上海銘怡國際貿(mào)易有限公司等多家公司的名義，向深圳偉仕宏業(yè)電子有限公司等公司賒購CPU，套取CPU增值稅專用發(fā)票。將所購CPU不開發(fā)票打折銷售給不需要增值稅專用發(fā)票的經(jīng)銷商和個(gè)人，所獲貨款直接通過地下錢莊匯往香港關(guān)聯(lián)公司。并將套取CPU增值稅專用發(fā)票充作進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，開具品名為二極管等商品的增值稅專用發(fā)票，再通過其控制的20余家貿(mào)易公司，虛設(shè)多個(gè)貿(mào)易環(huán)節(jié)，將用作道具的二極管等商品價(jià)格由幾元錢人民幣逐步虛增數(shù)十倍。

再通過外貿(mào)公司將價(jià)格虛增數(shù)十倍的二極管等商品空運(yùn)至香港關(guān)聯(lián)公司，在香港關(guān)聯(lián)公司使用上述地下錢莊獲取的資金向外貿(mào)公司 支付貨款后，獲取外匯核銷單。以品名為二極管等商品的增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等單據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并騙取出口退稅。最后，將空運(yùn)出口至香港的二極管等 商品再以每公斤20元-28元的費(fèi)用，委托走私團(tuán)伙挾帶走私入境，用于循環(huán)出口騙取退稅。

顧峰騙稅團(tuán)伙采用上述高報(bào)價(jià)格、循環(huán)出口等手法，出口金額2.88億余元，騙取出口退稅4200余萬元。顧峰等10名犯罪嫌疑人已被移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴，追究刑事責(zé)任。

七、“道具機(jī)器”循環(huán)進(jìn)出口90次

他們先以A公司的名義將“道具機(jī)器”通過江蘇甲公司代理出口至臺(tái)灣某公司或A公司香港分公司，以“印刷電路板測(cè)量檢驗(yàn)儀”（可退稅）的名義進(jìn)行申報(bào)出口，出口價(jià)每臺(tái)約40萬美元。然后，他們利用購買的增值稅專用發(fā)票，在根本未繳納稅款的情況下，騙取國家出口退稅款。

此后，A公司再以江蘇乙公司作為代理公司，以B公司等作為貨主單位，將“道具機(jī)器”以“自動(dòng)光學(xué)檢測(cè)儀”（零關(guān)稅稅率）的名義，向南京海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口?！暗谰邫C(jī)器”進(jìn)口回來后，再被運(yùn)回A公司的倉庫。其間，陸某安排公司相關(guān)人員更換“道具機(jī)器”假銘牌和包裝箱，再用于A公司繼續(xù)進(jìn)出口，如此循環(huán)操作。

2011年3月至2013年11月期間，陸某等人反復(fù)進(jìn)出口共計(jì)90單，共騙取國家出口退稅81單，增值稅專用發(fā)票739份，稅額合計(jì)8164萬余元，價(jià)額合計(jì)5.6億余元。陸某夫婦等4人因涉嫌騙取進(jìn)出口退稅罪，被批準(zhǔn)逮捕。

八、上海：“精英企業(yè)家”騙取出口退稅8億余元

上海某公司負(fù)責(zé)人黃某、陳某很早涉足羊絨外貿(mào)，被視為“精英企業(yè)家”。截至13年10月， 該民營(yíng)羊絨制品貿(mào)易企業(yè)從內(nèi)蒙古、河北、遼寧等地大肆虛開增值稅專用發(fā)票，用來平衡公司進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，為騙稅做好準(zhǔn)備。在報(bào)關(guān)出口時(shí)，將羊毛紗線虛報(bào)為羊絨 紗線，以虛高的價(jià)格出口至香港，由同伙注冊(cè)公司接收。將這批羊毛紗線虛報(bào)為便宜的棉紗線，低價(jià)從香港進(jìn)口至深圳，再由深圳運(yùn)達(dá)上海循環(huán)出口。

繳獲價(jià)稅合計(jì)4000余萬元增值稅專用發(fā)票，凍結(jié)、查封涉案資產(chǎn)價(jià)值人民幣1億余元，查封用于騙取出口退稅的羊毛紗線1800箱，價(jià)值人民幣2000余萬元。

九、揚(yáng)州某物資貿(mào)易有限公司騙稅案

2012年10月至12月，以犯罪嫌疑人吳某、許某為首的30余人犯罪團(tuán)伙分工明確、結(jié)伙作案，通過借用他人身份資料在江蘇高郵、泗洪等地注冊(cè)揚(yáng)州某物資貿(mào)易有限公司、高郵市某物資貿(mào)易有限公司等7家空殼商貿(mào)公司，以虛假海關(guān)完稅憑證為進(jìn)項(xiàng)抵扣，在無實(shí)際貨物及其他應(yīng)稅勞務(wù)情況下，收取3%至7.1%的開票手續(xù)費(fèi)，通過郭某等多位中間人，大肆向廣東、上海等全國14個(gè)省、直轄市的企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，以湖南大成科技有限公司為主的受票企業(yè)又向深圳市某國際貨運(yùn)代理有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，繼而由該貨運(yùn)代理有限公司勾結(jié)報(bào)關(guān)行、地下錢莊，進(jìn)行虛假出口，騙取出口退稅。

虛開增值稅專用發(fā)票7073份，價(jià)稅合計(jì)8億元，稅額1.16億元，騙取出口退稅1.32億元。

十、徐州“6·20”案

2011年3月至2013年2月期間，徐州某紡織品貿(mào)易有限公司采取假報(bào)出口的欺騙手段，偽造27份海運(yùn)提單，通過烏魯木齊、寧波等5個(gè)關(guān)區(qū)，假報(bào)出口234萬美元，騙取出口退稅額238萬元；從上游山東、寧波、天津、大連等地33戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2465份，金額35424萬元、稅額6022萬元。

通過以上案例已經(jīng)揭示出了出口騙稅的極大風(fēng)險(xiǎn)性，那么如何有效地防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)？筆 者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)而言，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)員的教育，增強(qiáng)其法律意識(shí)，樹立牢固的出口騙稅意識(shí)，企業(yè)自身也要完善內(nèi)控制度，建立健全的出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；對(duì)外而 言，應(yīng)準(zhǔn)確判斷外貿(mào)形勢(shì)，理性評(píng)估自身能力范圍，合理確定目標(biāo)，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門的溝通與聯(lián)系。