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一、什么是娛樂業(yè)

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

二、涉及稅種

娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

(一)營業(yè)稅：

1、計稅依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)收入額，是為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

2、征收范圍：

營業(yè)稅的征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（1）歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。

（2）舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。

（3）卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。

（4）音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所

（5）臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。

（6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。

上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。

3、稅率：

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整我市娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》京財稅［2000］276號文件和《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知》京財稅[2002]1677號文件規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為：

（1）從2001年5月1日起，按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包 括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）

（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場(園)等項目營業(yè)稅稅率為10%；

（3）僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目營業(yè)稅稅率為5%。

4、計算公式：

營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率

（二）城市維護建設(shè)稅

根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市實施<中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例>的細則》的通知（京政發(fā)[1985]86號）的相關(guān)規(guī)定：

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；

3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項范圍內(nèi)的，稅率為1%；

（三）教育費附加

根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布＜征收教育費附加的暫行規(guī)定＞的通知的通知》（（86）市稅三字第551號）的相關(guān)規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。

（四）文化事業(yè)建設(shè)費

根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法》的規(guī)定：

1、文化事業(yè)建設(shè)費的計稅依據(jù)

娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應(yīng)繳費額。

計算公式：應(yīng)繳費額＝營業(yè)額×3%

2、文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間

文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間為繳費義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。

3、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限

文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳費義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。

（五）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指征稅對象就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得 （包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為25%。對于符合小型微利企業(yè)條件的納稅人減按20%的稅率征收。

其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（六）個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《關(guān)于對本市娛樂、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]345號）的相關(guān)規(guī)定，對我市娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。

1、定額征收適用范圍：

本市各類經(jīng)濟性質(zhì)（包括國有、集體、私營、個體、聯(lián)營、股份制、外資及其他經(jīng)濟性質(zhì)）的娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營單位，凡個人收入能真實準確、全面核算的應(yīng)實行查帳征收；凡提供的個人納稅資料不完整、不足以作為計稅依據(jù)的、不能正確計算應(yīng)納稅所得額的均試用本辦法。

2、定額征收對象

娛樂業(yè)的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務(wù)的人員。

3、定額征收的標準

（1）歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標準為220元/月；樂手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標準為120元/月。

（2）臨時在文化娛樂場所提供歌舞表演、演出獲得報酬的，由支付單位或個人按京地稅個[1997]413號文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報酬所得不超 過1000元的（含1000元），按預(yù)扣率3%全額計稅。每次取得勞務(wù)報酬所得1000元以上的，按稅法規(guī)定計算納稅。個人一個月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入 的，應(yīng)匯總多處收入，到居住地地方稅務(wù)機關(guān)匯總申報納稅，外地進京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機關(guān)匯總申報納稅。

4、核定辦法及方式

（1）對有關(guān)人員應(yīng)納個人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)經(jīng)營單位經(jīng)營場所的實際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標準分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。