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債務(wù)人涉稅分析

債務(wù)人與債權(quán)人簽訂的股權(quán)抵債協(xié)議涉及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，該抵債協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，應(yīng)繳納印花稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕687號)規(guī)定，鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源實業(yè)有限公司100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

按照上述規(guī)定，甲公司的資產(chǎn)為不動產(chǎn)，債務(wù)人將甲公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，該股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)為不動產(chǎn)，債務(wù)人應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

但由于上述文件配套的程序性規(guī)定，即如何征收、如何計繳土地增值稅，截至目前，國家稅務(wù)總局仍未明確，因此，雙方需與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確定。

債務(wù)人沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，其繳納的印花稅準(zhǔn)予稅前扣除，捐贈支出不得稅前扣除。

債權(quán)人涉稅分析

債權(quán)人應(yīng)就抵債協(xié)議按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花, 應(yīng)繳納印花稅。

債權(quán)人取得的抵債收益,應(yīng)計入企業(yè)收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

稅法專家提醒納稅人：以上案例僅是針對稅收方面的分析，交易雙方還應(yīng)結(jié)合公司法等相關(guān)規(guī)定，確定操作的可行性，債權(quán)人還需結(jié)合持有抵債不動產(chǎn)的用途等進行綜合分析。