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“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在境外銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的所得，以及來源于境外的股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得，扣除按規(guī)定計算的各項合理支出后的余額，即其境外應(yīng)納稅所得額。
對于企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)（是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民)，其取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。
對于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國實行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。稅收抵免分為直接抵免和間接抵免，特殊情形下企業(yè)還可適用簡易辦法計算抵免。
我公司是一家境內(nèi)企業(yè)，2018年取得來自境外A國甲公司特許權(quán)使用費所得56萬元，該筆收入在A國已繳納所得稅24萬元（適用稅率30%）。請問，2018年所得稅匯算清繳時，我公司適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額為多少？ 我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協(xié)定？ 答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關(guān)國內(nèi)法規(guī)定在計算中國應(yīng)納稅額中抵免。 如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？ 答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額： （1）企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計算而繳納的稅額； （2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。 不同國家對企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，應(yīng)根據(jù)國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。 例如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第1號）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。 （3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實際繳納的稅額。 稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實際繳納的稅額。 （4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報國家稅務(wù)總局裁定。 企業(yè)在別國繳納的所得稅都能回國進行申報抵免嗎？ 答：有些特殊情況是不能回國申報抵免的，主要有以下情形： （1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款； （2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款； （3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款； （4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?span style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box; text-indent: 2em; overflow-wrap: break-word !important;"> （5）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款； （6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。 我公司2010年在A國投資成立了一家企業(yè)，今年將該企業(yè)的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了A國B公司，取得了一筆收入并被該國扣繳了預(yù)提所得稅，請問這筆稅款可以在國內(nèi)抵免嗎？如何進行抵免？ 我公司從A國取得的所得按照A國稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據(jù)我國與該國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得應(yīng)僅在我國征稅，請問該項稅款可在境內(nèi)進行稅收抵免嗎？ 答：該筆稅款不能在境內(nèi)進行稅收抵免。你公司應(yīng)按照稅收協(xié)定的規(guī)定向A國申請退還不應(yīng)征收的稅款。 需要注意的是，企業(yè)境外所得在來源國納稅時適用稅率高于稅收協(xié)定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請退還的范圍。 我公司在X國設(shè)立全資子公司A，A公司在X國設(shè)立全資子公司B，B公司在Y國設(shè)立全資子公司C,C公司在Y國設(shè)立全資子公司D，D公司在Z國設(shè)立全資子公司E，請問我公司從A公司取得的股息適用間接抵免時，可以計算到哪家公司？ 我公司在歐洲設(shè)立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計未分配利潤，回國申請稅收抵免時怎么對應(yīng)我國的納稅年度呢？ 我公司在境外A國、B國分別設(shè)立甲、乙子公司，2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬元人民幣，A國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬元人民幣，B國企業(yè)所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？ （100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。 因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。 來源于B國的抵免限額： （100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。 B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。 你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于A國和B國的抵免限額： （100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣 A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。 但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。 居民企業(yè)A公司中標(biāo)某國基建工程，A公司將該基建工程分包給居民企業(yè)B公司進行工程實施，B公司取得A公司支付的工程分包款，該部分來源于境外的工程施工所得已由總承包方A公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，B公司無法取得完稅憑證，請問B公司怎么辦理境外所得稅收抵免？ 某居民企業(yè)B公司因研發(fā)需要直接從境外Y國購進某臺專用技術(shù)設(shè)備，發(fā)生支出20萬美元，折合人民幣120萬元，并取得對方開具的收款收據(jù)，在Y國繳納相關(guān)稅費6萬元人民幣，在設(shè)備進入國內(nèi)報關(guān)時繳納相關(guān)稅費8萬元，請問B公司對此項費用在所得稅匯算清繳時，哪些憑證可作為稅前扣除憑證？ 我公司申報2016年境外所得時，采用了簡易方法計算抵免稅額，請問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？
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